La Legge di Bilancio 2026 maggiora fino al 180% il costo deducibile dei beni strumentali 4.0. Non è un bando: nessuna graduatoria, nessun click day, tre anni di tempo per investire.
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È la maggiorazione, ai soli fini fiscali, del costo di acquisizione dei beni strumentali 4.0. Sostituisce i crediti d'imposta Transizione 4.0 e 5.0 con un meccanismo diverso: non un credito da compensare in F24, ma un costo deducibile più alto.
Un macchinario da 1 milione di euro, maggiorato del 180%, genera una base fiscalmente ammortizzabile di 2,8 milioni: le quote deducibili salgono e l'impresa paga meno imposte lungo la vita utile del bene.
Il beneficio non è liquidità immediata: matura anno dopo anno come minore IRES o IRPEF, e non rileva ai fini IRAP. Non essendo un bando, non c'è una dotazione che si esaurisce né una graduatoria.
La maggiorazione è a scaglioni progressivi sul costo di acquisizione, come le aliquote IRPEF: ogni fascia di investimento ha la propria.
Gli scaglioni si sommano: su un investimento da 5 milioni, i primi 2,5 vanno al 180% e i successivi 2,5 al 100%. Oltre i 20 milioni non spetta alcuna maggiorazione, e il tetto vale per ciascun periodo d'imposta.
Macchinario 4.0 da 1.000.000 €, impresa soggetta a IRES.
Il risparmio non arriva tutto in un anno: si distribuisce lungo il piano di ammortamento del bene. Il calcolatore qui sotto mostra anche la ripartizione anno per anno.
Due dati e ottieni maggiorazione, risparmio fiscale e ripartizione annuale.
Determina in quanti anni si recupera il beneficio, non il suo totale.
| Esercizio | Quota deducibile | Risparmio IRES |
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Simulazione indicativa, a scopo informativo. Applica l'IRES al 24% e la regola della metà coefficiente nel primo esercizio; non considera l'IRAP (su cui la maggiorazione non rileva), eventuali altre agevolazioni che riducono la base di calcolo, né la specifica situazione fiscale dell'impresa. Chiedici una simulazione puntuale sul tuo investimento.
Beni strumentali nuovi funzionali alla trasformazione digitale, elencati negli Allegati IV e V della Legge di Bilancio 2026, più gli impianti per l'autoproduzione di energia destinata all'autoconsumo.
Macchinari, impianti e attrezzature controllati da sistemi computerizzati e interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.
L'interconnessione è il requisito tecnico decisivo: senza, il bene resta un investimento ordinario.
Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione digitale dei processi, anche sviluppati internamente, purché capitalizzati in bilancio.
Rientrano anche le infrastrutture per intelligenza artificiale, HPC, edge computing, reti 5G private e cybersecurity industriale.
Impianti per l'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all'autoconsumo, inclusi i sistemi di accumulo.
Dimensionamento massimo: 105% del fabbisogno energetico medio annuo della struttura, calcolato sull'esercizio precedente.
Cosa resta fuori: leasing operativo e noleggio (solo il leasing finanziario è equiparato all'acquisto), canoni cloud e software in abbonamento, beni usati e investimenti privi di interconnessione.
Tre adempimenti reggono l'agevolazione. Nessuno è facoltativo, e due vanno impostati prima di avviare l'investimento.
Attesta le caratteristiche tecniche 4.0 del bene e la sua effettiva interconnessione. Serve per qualunque importo: è caduta la soglia dei 300.000 euro sotto la quale bastava l'autodichiarazione del legale rappresentante.
La rilascia un ingegnere o un perito industriale iscritto all'albo, oppure un ente accreditato.
Attesta l'effettivo sostenimento delle spese ammissibili e la loro corrispondenza alle scritture contabili. Va predisposta insieme al bilancio dell'esercizio in cui il bene entra in funzione, non a consuntivo.
La rilascia un revisore legale dei conti, oppure una società di revisione iscritta al registro.
Cinque invii sulla piattaforma del Gestore dei Servizi Energetici, ciascuno con un termine autonomo. È il passaggio in cui il beneficio si perde più spesso, anche quando l'investimento sarebbe pienamente ammissibile.
Le trasmette l'impresa dall'Area Clienti GSE, con accesso tramite SPID o CIE.
La mancata trasmissione anche di una sola comunicazione impedisce il perfezionamento della procedura, per quanto l'investimento sia ammissibile nel merito.
Prenota gli investimenti. Piattaforma aperta dal 12/6/2026.
Contratto firmato e acconti pari almeno al 20% del costo.
Beni interconnessi, con perizia e certificazione contabile.
Stato degli investimenti e previsione di utilizzo, anno per anno.
Piano di ammortamento e dati definitivi sulla maggiorazione.
L'Iperammortamento si somma ad altre agevolazioni sullo stesso bene, ma la base di calcolo va assunta al netto dei contributi già ricevuti per gli stessi costi (art. 1, comma 431).
In tutti i casi la base va assunta al netto dei contributi già ricevuti, e il sostegno complessivo non può superare il 100% del costo sostenuto.
Il confronto fra iperammortamento e credito 4.0 va fatto prima di firmare l'ordine: a parità di spesa il risultato economico cambia sensibilmente.
Vale la pena pianificare. L'ordine in cui si attivano le misure, la ripartizione degli investimenti tra esercizi e la scelta tra iperammortamento e credito 4.0 cambiano il beneficio complessivo a parità di spesa. È esattamente il lavoro che facciamo prima che l'ordine parta.
Le risposte alle domande che ci arrivano più spesso su questa misura. Se la tua non è qui, scrivici: rispondiamo entro 24 ore.
Fai la tua domandaTutte le imprese residenti in Italia e le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, a prescindere da forma giuridica, settore, dimensione e regime fiscale. Non c'è selezione: conta l'investimento, non il profilo dell'impresa.
Restano esclusi i lavoratori autonomi, le imprese in regime forfetario e le imprese agricole (che dispongono di un credito d'imposta dedicato), oltre alle imprese in liquidazione, fallimento o altra procedura concorsuale e a quelle destinatarie di sanzioni interdittive.
Il credito d'imposta si compensa in F24 e produce un effetto di cassa nel breve periodo. L'Iperammortamento è invece una maggiorazione del costo deducibile: aumenta le quote di ammortamento e quindi riduce l'imponibile, con un risparmio che si distribuisce lungo la vita utile del bene.
Rileva ai fini IRPEF e IRES, non ai fini IRAP.
Sì, ma solo il leasing finanziario, equiparato all'acquisto: la maggiorazione opera sui canoni. Il leasing operativo e il noleggio, privi dell'opzione di riscatto, restano fuori. Per i beni in leasing rileva il costo sostenuto dal locatore.
Sì. La perizia tecnica asseverata è obbligatoria a qualunque importo: l'autodichiarazione del legale rappresentante ammessa sotto i 300.000 euro con il credito 4.0 non è più prevista. È la novità procedurale che pesa di più sui progetti di piccola taglia.
Ciascuna delle cinque comunicazioni ha un termine autonomo e la mancata trasmissione anche di una sola impedisce il perfezionamento della procedura, a prescindere dall'ammissibilità dell'investimento.
Fra gli altri casi di decadenza: documentazione irregolare non sanabile, mancata conservazione dei documenti, dichiarazioni non veritiere, cessione a titolo oneroso o trasferimento all'estero del bene salvo sostituzione nei termini. In caso di fruizione indebita il GSE lo segnala all'Agenzia delle Entrate, che recupera l'importo con interessi e sanzioni.
Sì. La base su cui si calcola la maggiorazione va però assunta al netto del contributo Sabatini ricevuto per lo stesso bene. Il cumulo resta comunque conveniente: le due misure agiscono su leve diverse (costo del finanziamento l'una, imponibile fiscale l'altra).
È invece escluso il cumulo con il credito d'imposta Industria 4.0 sui medesimi beni.
Con la dichiarazione dei redditi relativa a ciascun esercizio, sotto forma di variazione in diminuzione. La fruizione decorre dalla comunicazione di completamento e dall'entrata in funzione del bene interconnesso, poi segue il piano di ammortamento: un coefficiente del 20% distribuisce il beneficio su sei esercizi.
Sono agevolabili gli investimenti realizzati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028. La comunicazione di completamento va trasmessa entro il 15 novembre 2028. Non essendoci graduatorie, non c'è una corsa alla domanda: conta rispettare la sequenza delle comunicazioni per ciascun investimento.
La misura introduce una maggiorazione fiscale per gli investimenti in beni strumentali e impianti FER, ma richiede una gestione documentale accurata già dalla fase di realizzazione del progetto
Le richieste caricate sul portale GSE confermano il forte interesse delle imprese, ma il dato sugli investimenti non corrisponde alle risorse pubbliche già utilizzate
Nei primi 25 giorni dall’apertura sono stati prenotati potenziali investimenti per 2,5 miliardi di euro. Dal confronto tra MIMIT, GSE e imprese arrivano nuovi chiarimenti operativi su comunicazioni, leasing, fatture e revamping
Il canone cloud resta fuori dalla base agevolabile, ma l’utilizzo di un software in modalità SaaS non pregiudica di per sé il requisito di interconnessione del bene materiale
Durante l’incontro Confindustria-MIMIT del 22 giugno sono stati forniti nuovi chiarimenti operativi su procedure, beni agevolabili, impianti FER, cumulo e documentazione.
Dal 12 giugno le imprese possono trasmettere la prima comunicazione di accesso alla maggiorazione prevista dal nuovo Piano Transizione 5.0
Il decreto interministeriale del 07/05 definisce le regole del Nuovo Piano Transizione 5.0, mentre il decreto direttoriale dell’11/06 dispone l’apertura della piattaforma GSE per l’invio delle comunicazioni preventive
Dal 12/06/26 apre la piattaforma GSE per la prenotazione delle agevolazioni
Il MIMIT conferma che sono in corso valutazioni con il MEF per individuare possibili soluzioni normative sull'esclusione dei software fruiti in cloud e secondo modelli “as-a-service”
Dai primi chiarimenti emerge l’esclusione dell’obbligo assicurativo e possibili aperture anche per investimenti prenotati negli anni precedenti
Dal MIMIT arrivano chiarimenti operativi e anticipazioni sulle regole in arrivo per la nuova disciplina
Il DL 38/2026 elimina il requisito di origine solo per alcuni beni, ma non per gli impianti fotovoltaici destinati all’autoconsumo
Il calcolatore dà l'ordine di grandezza. Raccontaci l'investimento e ti rimandiamo il beneficio effettivo, con la sequenza degli adempimenti e le date che ti riguardano.
Grazie. Ti rispondiamo entro 24 ore all'indirizzo che ci hai indicato.
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